Про аудит простыми словами: виды и особенности аудиторских проверок
Время от времени бизнесу необходимо эффективно реагировать на возникающие проблемы, чтобы успешно продолжать свою деятельность в будущем. Одним из важных инструментов, которые могут помочь предприятию в этом деле, является аудит. Разнообразие видов аудиторских проверок может оказаться сложным для понимания. Однако, в этой статье мы обсудим основные критерии, которые применяются в этой области.
По действующему законодательству, аудиторские компании имеют право выполнять учетные проверки и предоставлять сопутствующие услуги. Аудиты бухгалтерской и финансовой отчетности могут быть полными или частичными в зависимости от целей исследования. Однако, существуют и другие виды аудиторских проверок.
Закон также предусмотрел, что аудиторские компании могут предоставлять сопутствующие услуги. Они включают следующее:
- Предоставление уверенности с анализом финансовых и не финансовых данных, не связанных с прошлыми периодами.
- Предоставление ограниченной уверенности с обзорной проверкой отчетности.
- Непредоставление уверенности с работой в соответствии с требованиями заказчика, такими как компиляция.
Одна и та же аудиторская проверка может соответствовать нескольким критериям одновременно. Например, аудит МФО может быть квалифицирован как внешний обязательный аудит и банковская проверка.
Статья рассказывает о двух основных видах аудиторских проверок: обязательном и инициативном. Ранее закон позволял индивидуальным предпринимателям проводить обязательную аудиторскую проверку только для некоторых организаций, но в 2022 году это было запрещено. Однако, инициативный аудит и сопутствующие его услуги по-прежнему доступны предпринимателям.
Обязательный аудит строго регламентировано законодательством. Этот вид проверки необходим компаниям, которые выпускают ценные бумаги, имеют высокий доход (от 800 млн рублей за отчетный год) или внушительные активы (от 400 млн рублей в году, который предшествует отчетному). В Федеральном законе "Об аудиторской деятельности" перечислены виды организаций, которые обязательно должны проходить аудит финансовой отчетности каждый год, включая страховые компании, банки, микрофинансовые организации, политические партии и туроператоров в сфере выездного туризма.
Инициативный аудит проводится по инициативе руководителя предприятия в любое время года. Цель этой проверки - подтвердить достоверность бухгалтерской, налоговой и финансовой отчетности компании. Часто топ-менеджеры заказывают инициативный аудит при смене руководства или управляющего менеджера, для оценки перспектив компании, поиска инвесторов или продажи бизнеса.
Одна из главных причин, почему руководители предприятий обращаются к услугам профессиональных аудиторских фирм для проведения инициативного аудита - это возможность тщательно подготовиться к обязательному аудиту, сократить его сроки и минимизировать штрафы за несоблюдение нормативов. В 2021 году спрос на инициативный аудит вырос до 14% от общего количества проверок (в сравнении с 6,6% в 2020 году), что свидетельствует о необходимости этой услуги для руководителей компаний.
Клиенты аудиторских фирм, обращающихся к услугам профессиональных аудиторских организаций, интересуются правильностью ведения финансовой, налоговой и бухгалтерской отчетности, наличием нарушений и рекомендациями по их устранению, анализом бизнес-процессов и поиском решений для развития бизнеса.
Таким образом, обязательный и инициативный аудит - это неотъемлемые части успешной стратегии компании, поскольку результаты этих проверок значительно влияют на дальнейшее развитие бизнеса.
Внутренний аудит включает в себя комплекс мероприятий, направленных на повышение эффективности деятельности предприятия и поиск управленческих решений. Собственную службу для контроля за процессами в компании может создать руководитель или совет директоров.
Как правило, проведение внутреннего аудита не регулируется законодательством. Поэтому перечень вопросов и объем задач определяются только заказчиком. Федеральный закон о бухгалтерском учете определяет организации, в которых необходим внутренний контроль для урегулирования хозяйственной деятельности компании.
Список таких организаций включает, например, банковские организации, страховые компании, государственные корпорации и другие. Полный перечень публикует Минфин России. Обстоятельства и особенности проверки утверждаются внутренним регламентом.
Внутренние аудиторы могут заниматься аудиторскими проверками в виде внутреннего финансового аудита или проверками процессов по заданию руководителя. Кроме того, они проводят экспертизы и консультации по конкретным вопросам. Результатом такой работы является заключение, которое носит рекомендательный характер. Инициатором консультации может быть совет директоров или руководитель компании.
Независимый аудит, в свою очередь, является оценкой предприятия со стороны внешних экспертов. Результаты независимого внешнего аудита могут существенно повлиять на деловую репутацию компании. Принципы работы внутренних и внешних аудиторов схожи по своей природе. Однако принципиальные различия в видах аудита все же существуют.
Главным объектом аудита внешних специалистов является бухгалтерская (финансовая) отчетность. В отличие от этого, внутренняя проверка оценивает любые виды деятельности организации, включая процессы управления персоналом и эффективности работы подразделений.
Также есть различия в периодичности проведения аудита. Внешний аудит проводится 1 раз по окончании отчетного периода, а внутренний аудит – постоянно.
Одним из преимуществ внутреннего аудитора является его глубокое знание процессов компании и постоянная вовлеченность в их анализ, но это же превращается в недостаток, когда речь идет об обличении возможных рисков. В таких случаях специалисты службы внутреннего аудита не всегда готовы сообщать об открытых проблемах.
В случае заключения договора с аудиторской компанией на внешней консультации анализируется ситуация и предлагаются виды аудиторских проверок, которые подходят в данном конкретном случае. Аудиторы также анализируют финансовую отчетность, устраняют риски и предоставляют рекомендации по улучшению ситуации. Результаты внешней проверки заинтересованы государственные органы, акционеры, инвесторы, тогда как заключение внутреннего аудитора полезно для руководителей компании.
Финансовый аудит и управленческий аудит - два важных инструмента для обеспечения контроля качества управления организацией. Суть финансового аудита заключается в проверке достоверности бухгалтерской отчетности организации. Эту задачу могут выполнять как внутренние, так и внешние аудиторы.
Сотрудники службы внутреннего аудита проводят проверки с целью выявления эффективности экономики предприятия, установления контроля над финансовыми состояниями, обследования системы управления и выявления рисков. Приглашенные команды экспертов дают оценку влияния внутренних процессов в компании на взаимоотношения с государственными органами и контрагентами.
В России финансовый аудит является одним из наиболее популярных видов аудита. В ходе его проведения аудиторы решают текущие проблемы с помощью анализа финансового состояния компании, проверки регистров налогового учета, оценки эффективности управленческих операций, формирования бухгалтерской политики компании, анализа реальных экономических показателей компании и удержания деятельности компании в рамках закона.
Помимо финансового аудита существует еще и управленческий аудит. В его основе лежит комплексная оценка командной работы топ-менеджеров и ее соответствия целям компании. Аудитор проводит всесторонний анализ взаимоотношений внутри рабочего коллектива. Управленческий учет также позволяет выбрать рентабельные направления для развития компании, определить время для обновления оборудования на предприятии, расширить ассортимент продукции при ограниченном количестве сырья и нарастить выпуск товаров при небольших производственных мощностях.
Управленческий аудит предприятия способен устранить риски в хозяйственной деятельности организации и определить наиболее рентабельные направления. Этот вид аудита является чрезвычайно важным, так как каждое действие руководителя или менеджера может стать решающим. В связи с этим возникают управленческие риски, которые отражаются на репутации и финансовом состоянии компании. Независимая оценка компетентности управленцев позволит избежать ошибок в ведении бизнеса.
Рерайт:
В зависимости от типа предприятия, вида предпринимательской деятельности и результатов, которые получает руководитель, классификация аудиторских проверок по сфере деятельности может различаться. Давайте рассмотрим некоторые из них.
Самым широким видом аудиторских проверок и услуг является общий аудит, который включает действия по подтверждению достоверности годовой бухгалтерской отчетности. Такой аудит может быть проведен как в обязательном, так и в инициативном порядке.
Для проведения аудита компаний рекомендуется обращаться к аудиторской фирме с хорошей репутацией и значительным опытом в данной сфере. Услуга страхового аудита предполагает анализ финансовой отчетности страховых компаний, в результате которого формулируются выводы о том, соответствуют ли проанализированные документы сведениям, полученным в ходе проверки, и ведется ли бухгалтерский учет в соответствии с правилами и законами.
Независимая экспертиза финансовой отчетности банка является основным принципом банковского аудита. Аудитор устанавливает корректность ведения бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Банковский аудит проводится ежегодно, инициативные проверки организуются по необходимости.
На рынке аудиторской деятельности существует огромное количество предложений от лидеров данной отрасли, включающих в себя все возможные виды аудита. Однако выбор организации-исполнителя и типа аудиторской проверки крайне важен для стабильности бизнеса.
Одной из важнейших задач аудиторских компаний является подбор профессиональных аудиторов. Как сделать правильный выбор, определиться с типом проверки и не попасть в лапы некомпетентных специалистов, рассказывает руководитель проектов департамента «Финансовое консультирование, аудит и МСФО» компании «КСК ГРУПП» Татьяна Иваненко.
Первый шаг при выборе проверяющей организации - проверить ее место в рейтинге аудиторских организаций. Позиция в рейтинге является поистине публичным показателем успешной аудиторской компании. Рейтинг формируется на основе комплексной оценки компаний по различным критериям, что означает, что только заслуженно компания может занять свою позицию в рейтинге.
Также, до выбора аудитора полезно обратиться к сайту компании. Там можно ознакомиться со стратегией организации, понять, на каких видах и типах аудита компания специализируется, прочитать отзывы клиентов и изучить кейсы. Достаточно информации на сайте для определения подходит ли стиль работы аудиторской компании заказчику или нет. Такой подход оправдан, если проверка только планируется заказчиком, и он присматривается к потенциальным партнерам.
В случае появления сомнений в достоверности финансовой отчетности, руководитель фирмы должен задумываться об аудиторской проверке. Например, в инженерной компании эксперты «КСК ГРУПП» проводили инициативный аудит. Целью проверки было качественное исследование бухгалтерского и налогового учета, поиск налоговых рисков, а также оформление рекомендаций. Эксперты «КСК ГРУПП» выявили риски по НДС и налогу на прибыль, нарушения в ведении бухгалтерской отчетности и завышение закупочных цен. Полученные результаты после проведения проверки предоставили возможность разработать детальные рекомендации по устранению рисков, скорректировать бухгалтерскую отчетность и сократить сумму НДС на 3,5 млн рублей. В итоге, аудиторская проверка завершилась положительным заключением.
Компание «КСК ГРУПП» — это ведущая юридическая компания, занимающая лидирующие позиции в топовых рейтингах юридических и консалтинговых компаний. За 27 лет работы эксперты «КСК ГРУПП» реализовали 20 000 проектов. Контактные данные компании: ООО «КСК»: ИНН — 7725685410, ОГРН — 1107746010052. ООО «КСК АУДИТ»: ИНН — 7725546209, ОГРН — 1057747830337.
Фото: freepik.com