Контролируемые иностранные компании: порядок и условия признания
Существует множество способов снижения налоговых издержек бизнеса, одним из которых является регистрация компании за рубежом. Таким образом, можно перевести активы КИК на территорию РФ с минимальными потерями. Стоимость консалтинговых услуг, которые включают оценку таких потенциальных вариантов, зависит от многих факторов, таких как размер и сфера деятельности компании.
При выборе консалтинговой компании стоит обратить внимание на ее опыт работы и репутацию. Одной из важнейших обязанностей налогоплательщиков является перечисление налоговых платежей в различные бюджеты. ФНС контролирует данный процесс и требует получения информации о всех источниках доходов налогообязанных лиц, включая зарубежные компании-КИК.
В соответствии с действующим российским законодательством, доход резидента от КИК облагается налогом. Граждане выплачивают налог на доход физического лица, а компании - налог на прибыль. Поэтому, налоговые резиденты, у которых есть зарубежные компании, обязаны каждый год информировать соответствующие государственные органы об этом факте.
В статье мы рассмотрели вопросы о том, какие иностранные образования считаются подконтрольными российским налогоплательщикам, нужно ли сообщать о своей принадлежности к КИК, как это сделать и можно ли перевести иностранную компанию под юрисдикцию РФ.
Контролируемые иностранные компании (КИК) — это юридические лица, которые признаются зарубежными организациями или структурами, также иностранным происхождением. В соответствии с этим, есть определенные признаки, которые могут быть использованы для отнесения организации к КИК. Фирма будет считаться КИК, если она зарегистрирована в другом государстве и подчиняется его юрисдикции, а не юрисдикции РФ. Кроме того, владелец такой компании не выплачивает налоги в России и контрольное участие в ней принимают российские резиденты, являющиеся физическими или юридическими лицами.
Отличия между КИК и структурой заключаются в их юридической форме, особенностях создания и деятельности. Для иностранной структуры, созданной на основании законодательства другой страны, характерны допустимые по закону формы организации, которые не являются юридическими лицами. Структуры чаще всего получают прибыль, и у них есть бенефициары - участники или иные лица, также имеющие личную прибыль.
В соответствии с рекомендациями, приведенными в пункте 2 Письма Минфина РФ от 10 февраля 2017 года № 03-12-11/2/7395, если налогоплательщик затрудняется определить, к какой категории принадлежит иностранный субъект, следует сначала ориентироваться на законодательство, на основании которого он был учрежден. Затем, сопоставляя его с положениями Налогового кодекса РФ, можно сделать вывод о природе этого субъекта. Однако, если отнести КИК к одной из категорий затруднительно, то компания по умолчанию будет считаться организацией.
Контролирующие лица иностранных компаний (КИК)
Итак, в соответствии с российским законодательством, контролируемая иностранная компания (КИК) - это организация или структура, находящаяся за рубежом и контролируемая лицом, являющимся налоговым резидентом РФ. Но что же подразумевается под понятием "контролируемая"? Фактически, контроль над иностранным субъектом означает возможность влиять на принимаемые внутри КИК решения, связанные с распределением прибыли контролируемой иностранной компании.
Здесь, важно отметить, что степень контроля над КИК не имеет значения: если лицо способно блокировать решения, даже не имея полномочий, согласно разъяснениям из Письма Минфина от 20 июня 2017 года № 03-12-11/2/38303, оно будет считаться контролирующим.
При этом, если речь идет об иностранной структуре (которая не является юридическим лицом), то КИК контролируется тем, кто ответственен за распределение активов внутри структуры. Главное - зависят ли решения, связанные с прибылью структуры и ее распределением, от российского субъекта. Если ответ "да", то такое лицо будет считаться контролирующим, согласно Письму Минфина от 20 мая 2019 года № 03-12-12/2/36124.
Однако, контроль над КИК считается установленным, если:
- доля участия российского лица в зарубежном субъекте составляет не менее 25%;
- доля участия составляет только 10%, но кроме данного лица в субъекте принимают участие иные резиденты РФ, и их общая доля составляет не менее 50%;
- лицо способно влиять на решения, касающиеся распределения прибыли КИК.
Наличие контроля над иностранным субъектом может наблюдаться у его учредителя или у другого лица, соответствующего хотя бы одному из условий, указанных в статье 25.13 НК РФ. Кроме того, необходимо знать, что есть определенные случаи, когда резидент РФ не считается контролирующим лицом КИК.
Например, если участие субъекта РФ в КИК опосредованное через российскую публичную компанию или если субъект прямо или косвенно участвует в зарубежной фирме, и при этом процент обыкновенных акций превышает четверть уставного капитала фирмы, сформированного с их помощью. Эти случаи устанавливаются в статье 25.13 НК РФ.
И, наконец, если все условия, указанные в пункте 10 статьи 25.13 НК РФ, соблюдаются одновременно, то учредитель зарубежной структуры не считается контролирующим лицом КИК и, соответственно, не обязан сообщать об этом ФНС РФ. В этом случае, субъект РФ не получает прибыль от структуры, не распоряжается ее прибылью, не имеет прав на ее имущество и не может влиять на решения, связанные с порядком распределения дохода.
Согласно действующей редакции НК РФ, существуют два порядка признания российского гражданина или организации лицом, имеющим подконтрольную зарубежную компанию: добровольный и принудительный. В свою очередь, добровольный порядок является более предпочтительным и для инспекции, и для самого лица. Во-первых, субъект РФ сам должен подать уведомление в инспекцию в течение трех месяцев с момента появления у лица КИК. Во-вторых, каждый год необходимо направлять в ФНС уведомление о контролируемых иностранных компаниях в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом.
Кроме того, в уведомлении при приобретении влияния на зарубежную фирму или структуру необходимо отметить дату, наименование самой КИК, регистрационный номер компании (если есть), ее организационную форму, свою долю участия, данные о том, является уведомитель только учредителем КИК либо еще и контролирующим ее лицом. А в ежегодном сообщении о КИК должны быть указаны период, за который отчитывается уведомитель, название КИК, номер ее регистрации (если есть), форма организации, дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность КИК, день, когда была создана такая отчетность за актуальный период, реквизиты аудиторского заключения, составленного по данной финансовой отчетности, доля самого уведомителя в подконтрольном субъекте, основания, на которых заявитель признан контролирующим лицом иностранной компании, а также основания освобождения от налогообложения прибыли КИК.
Если необходимость каждый год уведомлять о КИК стала обременительной, так как процедура слишком сложная, или же из-за ужесточения законодательства в странах, где есть бизнес КИК, теряет свою экономическую целесообразность, фирме можно вернуться «домой» безболезненно и для контролирующих лиц. При этом, если у налоговиков возникают подозрения, что у лица есть подконтрольная иностранная компания, ФНС дает гражданину или фирме шанс все исправить, направляя требование для подачи уведомления о наличии у них влияния на зарубежную компанию. Для этого у налогоплательщика есть достаточно времени и возможность подать уведомление о контролируемых иностранных компаниях в срок не менее 30 дней с даты получения требования.
Возможен ли возврат активов КИК обратно в Россию? В соответствии с российским законодательством предоставляется возможность перевода иностранных компаний под юрисдикцию РФ, при этом используется процедура редомициляции, которая заключается в смене личного закона компании. Для дальнейшей редомициляции необходимо жестко соблюдать порядок процедуры, что подробно описано в Федеральном законе от 3 августа 2018 года № 290-ФЗ.
Однако, возврат иностранных активов российских резидентов назначен общегосударственной задачей. Это связано с тем, что страна решила деофшоризировать экономику, для чего важным инструментом выступает амнистия капиталов. Такая амнистия предполагает добровольное раскрытие сведений о наличии зарубежных счетов и компаний. В соответствии с Федеральным законом № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 8 июня 2015 года, для того чтобы сделать декларацию, нужно подать специальную бумажную заявку в ФНС.
В свою очередь, за добровольное предъявление своих иностранных активов государство гарантирует декларантам свободу от преследования по возможным налоговым и административным правонарушениям, связанным с декларируемыми активами, а также по некоторым уголовным преступлениям. Кроме того, информация из декларации не подлежит разглашению другим лицам, организациям и государственным учреждениям, в том числе силовым структурам.
Амнистия капиталов проводилась уже три раза. Последняя волна завершилась 29 февраля 2020 года. Однако, на данный момент перспективы введения четвертой волны амнистии капиталов весьма сомнительны. Подчеркнуть стоит, что требования к добровольным декларантам становятся все более жесткими. В первые две волны декларантам не требовалось ничего кроме добровольной явки в налоговый орган с декларацией об активах. В этот же период требования к декларантам на последнем этапе стали значительно ужесточаться.
Для того чтобы декларация была принята и декларант получил все обещанные гарантии, заявителям нужно было перевести все свои средства со счетов, находящихся за пределами России, в российские банки и редомицилировать КИК. В то время как перевод средств из одного банка в другой является достаточно простой процедурой, редомициляция компании требует учета множества тонкостей и знание международных норм и законодательства о иностранных компаниях обеих стран – отправной и Российской Федерации.
Усложнение правил, которые еще больше усложнили процедуру декларации иностранных активов, стало одной из главных причин того, почему третья волна амнистии считается менее успешной, чем предыдущие. Если у российской командировки есть компания, которая находится под управлением иностранного субъекта (организации или структуры), необходимо сообщить в ФНС. В противном случае при обнаружении налоговой инспекцией принадлежности лица к КИК, декларант не сможет избежать проверок и доначислений. Впрочем, активы зарубежных компаний можно вернуть на их родину ее контролирующего лица, причем перевести разрешается не только деньги, но и саму фирму. Для этого необходимо пройти процесс репатриации или редомициляции. Для ускорения и упрощения процедуры можно обратиться в компанию, которая специализируется на помощи при переводе активов.
Перевод иностранных активов в РФ может быть сложной ситуацией, требующей юридического консалтинга. Эксперт компании "КСК Групп", Алексей Чубаров, рассказывает о необходимости подобной помощи.
Перевод активов может вызвать множество проблем, особенно, если все активы находятся за пределами РФ. Работа с такими случаями требует профессионализма, чтобы оценить все риски и избежать возможных претензий от налоговых органов. Компания "КСК Групп", занимающаяся подобными вопросами уже 25 лет, обеспечивает максимально комфортные условия для работы своих клиентов. Их задача заключается в защите от налоговых претензий, снижении налоговой нагрузки и избежании банкротства.
Одним из преимуществ компании является колоссальный опыт. Они сопровождали клиентов во время всех трех волн амнистии, что дает им возможность глубоко и подробно исследовать все обстоятельства каждого дела.
На сайте "КСК Групп" можно найти больше информации о деятельности компании и записаться на консультацию через функцию обратной связи. Общаясь со специалистами "КСК Групп", клиенты могут быть уверены в профессионализме консультаций и успешной работе по переводу активов в РФ.
Фото: freepik.com